TVA : Déduire la taxe présumée en amont

La taxe préalable fictive peut être déduite, bien qu'il n'y ait pas de taxe préalable, juste une taxe préalable fictive, présente.

Déduire la taxe préalable fictive

La déduction de la taxe préalable fictive est possible dans deux cas. D'une part, pour les produits non soumis à la TVA issus de l'agriculture, de la sylviculture, etc., ainsi que lors de l'achat de biens mobiliers individualisables d'occasion pour livraison à un acquéreur sur le territoire national.

La déduction de la taxe préalable fictive lors de l'achat de produits bruts, de bétail ou de lait non soumis à la TVA s'élève à 2,5% selon l'Art. 28 Abs. 2 MWSTG. Pour que la déduction de la taxe préalable soit possible, les conditions suivantes doivent être cumulativement remplies :

1. Le domicile ou le siège social et les bâtiments commerciaux sont situés sur le territoire national.
2. L'achat du produit brut se fait sans imposition de la TVA, c'est-à-dire qu'il n'y a pas eu de transfert de taxe.
3. Les produits sont acquis dans le cadre de l'activité commerciale autorisée à la déduction de la taxe préalable.
4. La personne assujettie doit pouvoir prouver avec des moyens appropriés qu'elle a droit à la déduction de la taxe préalable fictive.

Déduction de taxe préalable fictive sur un objet d'occasion

Une personne assujettie peut effectuer une déduction de taxe préalable fictive sur un bien mobilier individualisable d'occasion. Ceci à condition que la livraison soit destinée à un acquéreur sur le territoire national.

Les conditions pour la déduction de la taxe préalable fictive sont :

1. C'est un bien mobilier individualisable d'occasion.
2. L'achat du bien est effectué avec l'intention de livraison à un acquéreur sur le territoire national.
3. L'achat est effectué dans le cadre de l'activité commerciale autorisée à la déduction de taxe préalable.
4. L'achat du bien se fait sans imposition de la TVA.
5. La procédure de déclaration selon l'Art. 38 MWSTG ne doit pas avoir été appliquée.
6. Le bien ne doit pas avoir été importé de l'étranger.
7. La personne assujettie doit prouver qu'elle a droit à la déduction de la taxe préalable fictive.

Le taux en vigueur au moment de l'achat est crucial pour le calcul de la déduction de la taxe préalable. Le prix d'achat est considéré comme incluant la TVA.

Pour plus d'informations sur ce sujet, veuillez consulter la page d'accueil de l'Administration fédérale des contributions.