Valutazione discrezionale: stima del reddito imponibile

Se una persona soggetta a imposta non consegna la dichiarazione dei redditi compilata dopo un sollecito, le autorità fiscali procederanno con una valutazione discrezionale. In questo processo, si basano su dati empirici, sviluppo patrimoniale e spese di vita del contribuente.

In Svizzera, le persone soggette a imposta ordinaria devono compilare la loro dichiarazione dei redditi annualmente entro un termine stabilito. Chi non adempie a questo obbligo, anche dopo un sollecito, deve aspettarsi non solo una multa per violazione dei doveri procedurali (Art. 174 DBG), ma anche una valutazione discrezionale (Art. 130 DBG).

Scopo e significato della valutazione discrezionale

La valutazione discrezionale serve a determinare il reddito imponibile e le tasse dovute da un contribuente. Se la persona soggetta a imposta trascura di fornire alle autorità fiscali i documenti necessari per la valutazione del carico fiscale, esse possono determinare i fatti rilevanti tramite la valutazione discrezionale. Inoltre, essa funge da misura di protezione per tutti i contribuenti disposti a pagare, garantendo che nessuno possa evitare l'imposizione semplicemente non presentando la dichiarazione dei redditi. Di conseguenza, viene garantita l'equità tra i contribuenti.

Prerequisiti della valutazione discrezionale

Una valutazione discrezionale viene eseguita dalle autorità fiscali solo in presenza di una lacuna nei fatti. Questa si verifica quando il reddito imponibile e le tasse dovute non possono essere determinati a causa della mancata collaborazione del contribuente o di un'impossibilità oggettiva. Prima della valutazione discrezionale, viene inviato un sollecito per la violazione del dovere di collaborazione o viene eseguita un'indagine in caso di impossibilità oggettiva.

Metodi di valutazione discrezionale

Nell'effettuare la valutazione discrezionale, l'autorità fiscale può considerare dati empirici, sviluppo patrimoniale e stile di vita del contribuente. Quando la stima si basa su dati empirici e sviluppo patrimoniale, l'autorità fiscale si concentra sulle dichiarazioni dei redditi degli anni passati, sui valori tipici comparativi e su previsioni collaudate. Nel caso di valutazione discrezionale basata sullo stile di vita, il presunto reddito del contribuente viene stimato in base alle sue spese. In assenza di valori rilevanti, l'autorità fiscale può anche procedere con una stima intuitiva. Nel singolo caso, deve essere applicato il metodo che comporta meno incertezze. La stima dell'autorità fiscale deve inoltre limitarsi all'area dei fatti che non può essere quantificata in termini di importo.

Contestazione della valutazione discrezionale

Il contribuente può contestare una valutazione discrezionale solo per evidente inesattezza. Di conseguenza, il contribuente non ha il diritto di contestare una stima solo leggermente superiore. Ciò può portare alla fine a imposte più alte di quelle che sarebbero dovute se la dichiarazione dei redditi fosse stata compilata correttamente. L'opposizione alla valutazione discrezionale deve essere motivata e deve citare eventuali mezzi di prova.

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