Imposta alla fonte in Svizzera: definizione, calcolo e obblighi

1. Che cos'è l'imposta sugli acquisti?

L'imposta alla fonte è una forma di imposta sul valore aggiunto (IVA) applicata in Svizzera quando un'impresa nazionale o un privato acquista servizi da un fornitore con sede all'estero. Si tratta del cosiddetto procedimento di inversione contabile, in base al quale l'imposta non viene versata dal fornitore del servizio, ma dal destinatario.

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2. Chi è tenuto a pagare l'imposta sugli acquisti?

L'imposta sugli acquisti riguarda:

• Le imprese svizzere che acquistano servizi da imprese estere, a condizione che non siano già soggette all'imposta sul valore aggiunto.
• Le imprese svizzere non soggette all'imposta sul valore aggiunto, se l'importo totale dei servizi acquistati supera i 10 000 franchi nel corso dell'anno civile.
• Persone private solo in casi eccezionali, se acquistano servizi per scopi non commerciali, ad esempio servizi elettronici da fornitori esteri.

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3. Quali prestazioni sono soggette all'imposta sugli acquisti?

L'imposta sugli acquisti è rilevante in particolare per i servizi transfrontalieri, tra cui:

• Servizi di consulenza, legali e fiduciari
• Pubblicità e marketing
• Servizi IT e software
• licenze e brevetti
• servizi elettronici (ad es. servizi cloud, servizi di streaming)

Le forniture di merci non sono generalmente soggette all'imposta sugli acquisti, poiché sono già soggette a dazi doganali e imposte al momento dell'importazione.

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4. Calcolo dell'imposta alla fonte

Esempio di calcolo: un'azienda svizzera acquista un servizio informatico dalla Germania per CHF 5'000. Poiché il servizio è soggetto all'aliquota normale, l'azienda deve calcolare l'8,1% di imposta allla fonte e indicarlo nella dichiarazione IVA.

Calcolo: 5'000 x 8,1% = CHF 405 di imposta sugli acquisti

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5. Come si dichiara e si paga l'imposta alla fonte?

Le aziende soggette all'IVA devono registrare l'imposta alla fonte nella dichiarazione IVA:

1. Registrazione del servizio acquistato nella dichiarazione IVA.
2. Calcolo dell'imposta sugli acquisti in base alle aliquote IVA vigenti.
3. Compensazione con l'imposta precedente: se l'azienda ha diritto alla deduzione dell'imposta precedente, l'imposta sugli acquisti può essere fatta valere come imposta precedente.

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6. Conseguenze in caso di mancata dichiarazione

La mancata dichiarazione dell'imposta alla fonte può comportare:

• Richieste di pagamento retroattivo da parte dell'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC).
• Possibili multe e interessi di mora.
• Controlli supplementari da parte delle autorità fiscali.

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7. Conclusione: tenere conto dell'imposta alla fonte in tempo utile

L'imposta sugli acquisti è una componente importante del sistema svizzero dell'imposta sul valore aggiunto e riguarda molte aziende che acquistano servizi dall'estero. Per evitare conseguenze legali, le aziende dovrebbero verificare se sono soggette all'obbligo di dichiarazione e calcolare correttamente l'imposta sugli acquisti.

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Raccomandazione:

Verificate la vostra contabilità per individuare eventuali servizi esteri e assicuratevi che l'imposta sugli acquisti sia registrata correttamente. In caso di dubbi, si consiglia di consultare un esperto fiscale o un fiduciario.