Imposte

Il circolare numero 43, in vigore dal 26/02/2018, sostituisce le precedenti disposizioni relative al trattamento fiscale di premi e borse di studio nel settore culturale e scientifico. Stabilisce le condizioni in base alle quali tali erogazioni sono esenti da tasse; in caso contrario, sono considerate reddito imponibile.

L'adattamento necessario del diritto penale fiscale svizzero per attuare gli standard internazionali dell'OCSE è congelato dal 2015. Nuovi sviluppi potrebbero ora influenzare la ripresa di questo progetto.

Il Bundesrat stabilisce, dopo la consultazione, i parametri fondamentali per la proposta fiscale 17, inclusi le caselle di brevetto obbligatorie e l'aumento della quota dei cantoni sulla tassa federale. Il calendario prevede l'elaborazione fino alla fine di marzo e una possibile attuazione all'inizio del 2019.

Il trattamento fiscale delle opzioni put concesse gratuitamente o a sottocosto dipende dal fatto se sono correlate a una riduzione di capitale. Se sono soddisfatti criteri specifici, queste transazioni rimangono neutre ai fini fiscali, altrimenti possono derivarne conseguenze fiscali.

In caso di aumenti di capitale, l'emissione gratuita o sottoprezzata di opzioni call non comporta conseguenze fiscali, purché siano soddisfatte determinate condizioni. Senza aumento di capitale, la differenza tra il prezzo di emissione e il prezzo di mercato delle opzioni è tassabile.

Le opzioni azionarie concesse gratuitamente o sotto il valore di mercato hanno conseguenze fiscali, che dipendono dalla natura giuridica e dalla struttura delle opzioni. Il destinatario deve tassare i vantaggi pecuniari risultanti dai benefici.

Dal 1° gennaio 2018, i profitti delle persone giuridiche con scopo ideale fino a CHF 20'000 sono esentati dall'imposta federale diretta; le tasse cantonali rimangono invariate. Uno scopo ideale comprende attività come scopi politici, religiosi o artistici, altri obiettivi non commerciali.

Il guadagno di capitale da patrimonio privato è esente da imposte in Svizzera, purché derivi dalla normale gestione del patrimonio; tuttavia, se viene considerato come un'attività lavorativa indipendente, il guadagno deve essere tassato. I criteri per un'attività lavorativa indipendente includono, tra gli altri, il rischio personale, un approccio sistematico e l'intenzione di generare profitto.

I costi di formazione e di perfezionamento professionale possono essere dedotti dalle tasse, sia dagli impiegati che dai datori di lavoro e dagli autonomi. La Svizzera promuove attivamente ciò attraverso disposizioni legali appropriate nel DBG.