IVA: l'ESTV modifica certe aliquote di saldo a partire dal 1° gennaio 2015

Dal 1° gennaio 2015 entrano in vigore nuove aliquote di saldo, che si applicano nel calcolo dell'imposta sul valore aggiunto. Le aziende, i cui settori sono interessati da un cambiamento dell'aliquota fiscale, possono passare anticipatamente dal metodo effettivo al metodo dell'aliquota di saldo.

Per le aziende che realizzano un fatturato interno superiore a CHF 100'000 all'anno da prestazioni imponibili, sussiste l'obbligo di registrazione per l'imposta sul valore aggiunto presso l'amministrazione fiscale federale (ESTV). Per la liquidazione dell'imposta, un'azienda ha la possibilità di scegliere tra due metodi di calcolo: il metodo di liquidazione effettivo (Art. 36 MWSTG) e il metodo dell'aliquota di saldo (Art. 37 MWSTG). Per gli enti pubblici, gli ospedali privati e le scuole nonché le aziende di trasporto autorizzate, associazioni e fondazioni è inoltre possibile la liquidazione secondo aliquote forfettarie (Art. 37 MWSTG). Molte aziende, prevalentemente nel settore dei servizi, in cui poche spese sono soggette a preimposta, preferiscono il metodo dell'aliquota di saldo perché semplifica la liquidazione con l'ESTV. Questo metodo è più semplice da applicare, poiché le imposte anticipate non devono essere determinate e la liquidazione con l'ESTV avviene semestralmente (a differenza della liquidazione trimestrale del metodo effettivo). L'imposta dovuta viene calcolata sul fatturato lordo tramite un tasso specifico di settore. Questo tasso è inferiore al tasso normale dell'8 percento, rispettivamente al tasso ridotto del 2.5 percento o al tasso di alloggio del 3.8 percento. Allo stesso tempo, tuttavia, si perde il diritto al rimborso delle imposte anticipate. Il metodo dell'aliquota di saldo presenta tuttavia alcune insidie che devono essere considerate. Per le aziende che acquistano servizi dall'estero o che svolgono attività transfrontaliere, non è consigliato. Le aliquote di saldo sono regolate nell'"Ordinanza dell'ESTV sulle aliquote di saldo per settore e attività".

Incertezze risolte

Nella versione precedente dell'ordinanza, alcune distinzioni tra settori e attività erano poco chiare. Questo problema viene ora risolto con le modifiche. Inoltre, alcune attività ricevono una nuova aliquota di saldo, nuove attività sono inserite e alcune sono definite più chiaramente. La modifica dell'ordinanza entra in vigore il 1° gennaio 2015. Le modifiche possono già essere consultate nella versione preliminare dell'ordinanza. Questa versione preliminare non è ancora vincolante.

Le conseguenze finanziarie dell'adeguamento possono essere stimate solo grossolanamente dall'ESTV. Si prevede un aumento delle entrate di circa 4 milioni di franchi.

Possibile cambio anticipato del metodo di calcolo

Le persone registrate di nuovo nel registro delle persone soggette a imposta (registro IVA) che desiderano adottare il metodo dell'aliquota di saldo devono comunicarlo all'ESTV entro 60 giorni dalla notifica del numero di IVA per iscritto. Se un'azienda non presenta la domanda, deve automaticamente calcolare l'imposta con il metodo effettivo per almeno tre anni (Art. 78 Abs. 3 MWSTV). Tuttavia, un cambiamento anticipato è possibile se l'ESTV modifica l'aliquota di saldo del settore o dell'attività corrispondente. Le aziende i cui settori sono interessati dal cambiamento possono quindi passare, a partire dal 1° gennaio 2015, prima della scadenza del periodo triennale di applicazione, al calcolo secondo il metodo dell'aliquota di saldo. Un cambio intenzionale deve essere comunicato in anticipo all'ESTV per iscritto.