Steuern

Das Kreisschreiben Nr. 43, in Kraft seit 26.02.2018, ersetzt frühere Regelungen zur steuerlichen Behandlung von Preisen und Stipendien im Kultur- und Wissenschaftsbereich. Es gibt Bedingungen an, unter denen solche Zuwendungen steuerfrei sind; andernfalls gelten sie als steuerbares Einkommen.

Die notwendige Anpassung des schweizerischen Steuerstrafrechts zur Umsetzung internationaler OECD-Standards liegt seit 2015 auf Eis. Neue Entwicklungen könnten die Wiederaufnahme dieses Projekts nun beeinflussen.

Bundesrat legt nach Vernehmlassung Eckwerte für Steuervorlage 17 fest, darunter obligatorische Patentboxen und erhöhter Kantonsanteil an Bundessteuer. Zeitplan sieht Ausarbeitung bis Ende März und mögliche Umsetzung Anfang 2019 vor.

Die steuerliche Behandlung von unentgeltlich oder unterwertig ausgegebenen Put-Optionen hängt davon ab, ob sie im Zusammenhang mit einer Kapitalherabsetzung stehen. Sind spezifische Kriterien erfüllt, bleiben diese Transaktionen steuerneutral, andernfalls können Steuerfolgen entstehen.

Bei Kapitalerhöhungen führt die unentgeltliche oder unterwertige Ausgabe von Call-Optionen steuerlich zu keinen Folgen, sofern bestimmte Bedingungen erfüllt sind. Ohne Kapitalerhöhung ist die Differenz zwischen Ausgabe- und Marktpreis der Optionen steuerbar.

Aktionärsoptionen, die kostenlos oder unter Verkehrswert abgegeben werden, ziehen steuerliche Folgen nach sich, welche von der rechtlichen Natur und Ausgestaltung der Optionen abhängen. Der Empfänger muss die durch Vergünstigungen entstehenden geldwerten Vorteile versteuern.

Seit 1. Januar 2018 sind Gewinne von juristischen Personen mit ideellem Zweck bis CHF 20'000 für die direkte Bundessteuer freigestellt; kantonale Steuern bleiben unberührt. Ein ideeller Zweck umfasst Tätigkeiten wie politische, religiöse oder künstlerische Zwecke, andere nicht-kommerzielle Ziele.

Kapitalgewinn aus Privatvermögen ist in der Schweiz steuerfrei, sofern er durch normale Vermögensverwaltung entsteht; wird er aber als selbständige Erwerbstätigkeit betrachtet, ist der Gewinn zu versteuern. Die Kriterien für eine selbstständige Erwerbstätigkeit beinhalten unter anderem eigenes Risiko, systematisches Vorgehen und Erzielungsabsicht von Gewinn.

Berufsorientierte Aus- und Weiterbildungskosten können steuerlich abgezogen werden, sowohl von Arbeitnehmern als auch von Arbeitgebern und Selbstständigen. Die Schweiz fördert dies aktiv durch entsprechende gesetzliche Regelungen im DBG.