Cos'è un ruling fiscale?

Un ruling fiscale è una decisione preventiva con cui le autorità fiscali si pronunciano su una determinata questione. Per evitare conseguenze penali, i privati e le imprese possono richiedere preventivamente alle autorità competenti un parere su una questione di diritto tributario.

Quasi tutte le decisioni prese da privati o aziende hanno conseguenze fiscali. Il diritto tributario, tuttavia, non disciplina ogni singolo caso, ma è strutturato in modo aperto e flessibile. Ciò comporta che, fino all'effettiva applicazione delle norme fiscali a una situazione concreta, non è chiaro come decideranno le autorità fiscali. Ne conseguono incertezze e ambiguità. Per ovviare a questo problema, il diritto fiscale svizzero prevede lo strumento del ruling fiscale.

Che cos'è un ruling fiscale?

Un ruling fiscale o una decisione preliminare è un'informazione vincolante ottenuta in anticipo dalle autorità fiscali. Se, ad esempio, un'azienda non sa se deve tassare un determinato bene patrimoniale, prima di presentare la dichiarazione dei redditi chiede informazioni all'autorità competente. Se l'autorità nega l'assoggettabilità fiscale, l'azienda non subisce alcuna conseguenza in caso di mancata tassazione, anche se in seguito si scopre che l'informazione non era corretta. Lo scopo del ruling fiscale è quello di creare certezza giuridica.

Requisiti per il ruling fiscale

Ma la questione non è così semplice. Affinché il ruling fiscale sia valido, devono essere soddisfatte determinate condizioni. Sia il contribuente interessato che le autorità fiscali sono vincolati dalle leggi e dai regolamenti fiscali. Inoltre, il contribuente deve esporre in modo dettagliato e veritiero i fatti sui quali desidera ottenere informazioni. L'autorità fiscale, dal canto suo, deve indicare nella sua decisione preliminare il nome del contribuente e motivare in modo esauriente i fatti, la qualificazione giuridica e la propria decisione. Si consiglia alle imprese di far presentare la richiesta da un esperto fiscale o da un avvocato specializzato, affinché il ruling non possa essere respinto a posteriori sulla base di una descrizione dei fatti lacunosa.

Carattere vincolante del ruling fiscale

Il carattere vincolante della ruling deve essere valutato in base all'art. 5 cpv. 3 Cost., il che significa che deve essere conforme al principio di buona fede. Sebbene una ruling sia fondamentalmente da considerarsi vincolante, ciò vale solo nella misura in cui l'esattezza delle informazioni fornite sia stata garantita senza riserve e l'inesattezza non sia riconoscibile per il destinatario. Inoltre, il ruling non offre alcuna protezione in caso di modifiche delle norme giuridiche applicabili successive alla decisione preliminare.

Conclusione

Il ruling fiscale è un istituto giuridico che facilita la comunicazione tra i contribuenti e le autorità fiscali e garantisce la certezza del diritto. Grazie a uno scambio semplificato, è possibile trovare soluzioni adeguate in tempi rapidi. Tuttavia, anche nei confronti di un ruling fiscale è consigliabile prestare attenzione. In caso di dubbio, è opportuno consultare un esperto fiscale per evitare conseguenze finanziarie e penali.

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