Convenzioni contro la doppia imposizione dal punto di vista di una persona fisica

Che cos'è una convenzione contro la doppia imposizione (CDI)?

Un accordo di doppia imposizione è un trattato internazionale tra due Stati. L'obiettivo è quello di evitare che una persona fisica debba pagare contemporaneamente le imposte sullo stesso reddito o patrimonio in entrambi gli Stati.

La Svizzera ha stipulato un accordo di questo tipo con oltre 100 paesi, tra cui Germania, Francia, Italia, Austria e molti altri.

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Quando mi riguarda un DBA?

Una DBA si applica sempre quando:

• Risiedete in Svizzera, ma percepite redditi all'estero (ad es. da locazione, lavoro o capitale)
• Avete la residenza o il centro dei vostri interessi vitali in due paesi
• Possedete un immobile o una partecipazione all'estero

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Principi fondamentali delle convenzioni contro la doppia imposizione

1. Evitare la doppia imposizione

L'accordo stabilisce quale Stato è competente per quali redditi o patrimoni. Esistono due metodi comuni:

• Metodo dell'esenzione: lo Stato di residenza rinuncia alla tassazione e considera il reddito solo ai fini della determinazione dell'aliquota
• Metodo dell'imputazione: l'imposta pagata nello Stato di origine viene imputata al debito d'imposta nello Stato di residenza

2. Attribuzione dei diritti di imposizione

Le DBA stabiliscono quali redditi devono essere tassati e dove, ad esempio:

• Salari: di norma nello Stato in cui viene svolta l'attività
• Pensioni: a seconda dello Stato di origine e di residenza
• Dividendi, interessi, diritti di licenza: sono generalmente soggetti a un'imposta alla fonte nello Stato di origine, ma ridotta dalla DBA

3. Evitare la doppia imposizione dell'imposta alla fonte

Spesso all'estero viene riscossa un'imposta alla fonte (ad es. il 15% sui dividendi). Grazie alle DBA, questa può essere ridotta allo 0-15% o richiesta a rimborso se si dispone di un certificato di residenza.

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Esempio: cittadino svizzero con immobile in Francia

Una persona residente in Svizzera possiede un appartamento vacanze in affitto nel sud della Francia. I redditi da locazione sono soggetti all'imposta sul reddito in Francia, poiché gli immobili sono sempre tassati nello Stato in cui si trovano.

Procedura

1. In Francia viene applicata l'imposta francese sui redditi da locazione
2. Nella dichiarazione dei redditi svizzera viene dichiarato il reddito derivante dall'immobile francese, ma solo per il reddito determinante l'aliquota
3. Ciò comporta un leggero aumento dell'aliquota fiscale sul restante reddito in Svizzera, ma il reddito stesso non è soggetto a doppia imposizione

Questa procedura si basa sul metodo di esenzione previsto dalla convenzione contro la doppia imposizione tra la Svizzera e la Francia.

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Conclusione: le DBA garantiscono l'equità, ma richiedono attenzione

Le convenzioni contro la doppia imposizione contribuiscono a ridurre il carico fiscale e consentono un'equa ripartizione dei diritti di imposizione. Si tratta di uno strumento importante per le persone fisiche con redditi internazionali, ma spesso complesso da applicare.

Raccomandazione: verificate la rilevanza della DBA per i vostri redditi transfrontalieri e, in caso di dubbi, rivolgetevi a un esperto fiduciario o a un consulente fiscale. In questo modo eviterete la doppia imposizione e potrete sfruttare al meglio i vantaggi fiscali.

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