Steuerlich anerkannte Zinssätze für Vorschüsse/Darlehen in CHF

Die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) hat die steuerlich anerkannten Zinssätze für Vorschüsse/Darlehen in CHF gültig ab dem 01. Januar 2013 bekannt gegeben. Genauere Angaben können Sie dem vorliegenden Blogbeitrag entnehmen.

Nebst angemessen verzinsten Vorschüssen resp. Darlehen sind auch unverzinsliche oder ungenügend verzinste Vorschüsse bzw. Darlehen an Beteiligte oder an ihnen nahe stehende Dritte sowie von Beteiligten oder ihnen nahe stehenden Dritten Geldleistungen im eigentlichen Sinne und unterliegen der Verrechnungssteuer von 35%. Die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) regelt eine angemessene Verzinsung der Vorschüsse resp. Darlehen zwischen Kapitalgesellschaften und Beteiligten oder ihnen nahe stehenden Dritten. Mittels der Definition von Mindest- und Höchstzinssätzen werden Kriterien zur Bestimmung der Marktkonformität einer Leistung festgelegt.

Die ESTV hat die anwendbaren Zinssätze für Vorschüsse resp. Darlehen in CHF gültig ab dem 01. Januar 2013 wie folgt definiert:

‍Mindestzinssätze für Vorschüsse/Darlehen an Beteiligte oder nahe stehende Dritte in CHF

• aus Eigenkapital finanziert und wenn kein Fremdkapital verzinst werden muss: 1.50%
• aus Fremdkapital finanziert (bis und mit CHF 10 Mio.): Selbstkosten plus 0.50%, mindestens aber 1.50%
• aus Fremdkapital finanziert (über CHF 10 Mio.): Selbstkosten plus 0.25%, mindestens aber 1.50%

Höchstzinssätze für Vorschüsse/Darlehen von Beteiligten oder nahe stehenden Dritten in CHF

• Liegenschaftskredite bis zu einem Kredit in der Höhe der ersten Hypothek (2/3 der Verkehrswerts der Liegenschaft): 1.50% - 2.00% nach Branche
• Restliche Liegenschaftskredite: 2.25% - 2.75% nach Branche
• Betriebskredite bei Handels- und Fabrikationsunternehmen: 3.75%
• Betriebskredite bei Holding- und Vermögensverwaltungsgesellschaften: 3.25%

Das Rundschreiben der ESTV betreffend den steuerlich anerkannten Zinssätze 2013 für Vorschüsse oder Darlehen in CHF finden Sie hier.